Обязанность граждан и организаций России регулярно вносить налоговые платежи в госбюджет закреплена в Конституции и налоговом законодательстве РФ (ст. 67.8 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ). Неуплата налогов или их неполная выплата считается правонарушением. При этом их причина может состоять не открытом отказе от осуществления обязательных платежей в казну, а в занижении налоговой базы, неверном начислении платежей и иных неправомерных действиях. Какие санкции за неуплату налогов могут быть выдвинуты в отношении физических и юридических лиц?

Распределение ответственности

Неуплата налогов предусматривает применение трех типов ответственности – налоговой, административной и уголовной. В этом направлении действует два основных правила:

  • В отношении одного экономического агента может применяться только один тип ответственности – повторное наказание за одно и то же правонарушение неприемлемо;
  • В отношении граждан и ИП применяются уголовная и административная ответственности, а в отношении организаций – уголовные и налоговые санкции.

В первом случае наказание нацелено на возмещение вреда, нанесенного существующим общественным отношениям (важно понимать, что неуплата налогов – одна из ключевых причин бюджетного дефицита). Во втором случае речь идет о материальной компенсации бюджетной системе.

Налоговые санкции в отношении организации и ее должностных лиц

Юридическое лицо может понести за неуплату обязательных платежей в казну только налоговую ответственность, уголовная же ответственность затрагивает его должностных лиц.

Налоговая ответственность предполагает, что при выявлении неуплаты или недоплаты налогов в казну ФНС уведомляет организацию о необходимости внесения недостающей суммы. Если по истечении установленного налоговым ведомством срока задолженность не будет погашена, то на юридическое лицо налагается штраф, который взыскивается за счет:

  • Средств на банковских счетах организации;
  • Дохода от реализации ее имущества.

Уголовная ответственность затрагивает руководителя компании, ее главного бухгалтера и иных лиц, ответственных за правильное начисление налоговых обязательств и уплату налогов в казну. Она начинает действовать в том случае, если имели место умышленная неуплата, несвоевременное перечисление средств или задержка с представлением отчетности, сокрытие части доходов или активов фирмы, неверный расчет платежей.

Уголовная ответственность предполагает такие санкции (ст.199 УК РФ):

  • В стандартном случае – штраф за неуплату налогов от 100 000 до 300 000 рублей или арест с невозможностью в дальнейшем занимать аналогичную руководящую должность;
  • При сокрытии или неуплате суммы, равной совокупный налоговым выплатам организации за три и более лет – штраф от 200 000 до 500 000 рублей или лишение свободы на период от 6-ти месяцев.
    К уголовной ответственности привлекаются те должностные лица, которые удостоверяют своей подписью налоговую и финансовую отчетность организации.

Какую ответственность несут граждане?

Если ФНС выявило факт неуплаты налогов гражданами, то санкции в их отношении зависят от величины задолженности перед госбюджетом.

  • Если величина долга по налогам оказалась менее 180 000 рублей, то физическое лицо уведомляют о необходимости внесения этой суммы в казну, а также перечисление пени, равной 1/300 ставки рефинансирования Банка России;
  • При игнорировании уведомления ФНС на гражданина налагается штраф – первоначально в размере 20% от суммы долга, а при повторной невыплате – 40%;
  • При задолженности свыше 180 000 рублей – начинает действовать уголовная ответственность, которая состоит в назначении судом особо крупных штрафов (200-700 МРОТ), заключения под стражу до полугода и лишения свободы сроком до 2-х лет.

Существуют и некоторые смягчающие обстоятельства, в том числе возраст до 16 лет, форс-мажорные обстоятельства, уважительные основания для уклонения от налогов.

Санкции по налогам в отношении ИП

Чем грозит неуплата налогов для ИП? С одной стороны, это фирма, а с другой – ее руководитель является одновременно и ее владельцем. Во избежание двойной ответственности в отношении ИП применяется только уголовная и административная ответственность.

  • Административные санкции предусмотрены в том случае, если:
  • В налоговую декларацию внесены неверные сведения (штраф 2-5 МРОТ);
  • Такое правонарушение повторяется систематически – на протяжении года (штраф 5-10 МРОТ);
  • Единожды умышлено занижена сумма налога (штраф 20% от суммы долга);
  • Данное правонарушение замечено повторно (штраф 40% от суммы долга);
  • Несвоевременно представлена декларация в ФНС (штраф 10% за каждые 30 дней просрочки).

Уголовная ответственность применяется только в тех случаях, когда ИП открыто отказывается представлять декларацию в ФНС или уличается в сокрытии крупных сумм (свыше 180 000 рублей). Она может предполагать штрафные санкции от 300 МРОТ, заключение под стражу на период от 4 до 6 месяцев, а также лишение свободы до 2-х лет.

Санкции за неуплату налогов – объективное наказание для лиц, стремящихся уклониться от выполнения конституционной обязанности. Они способствуют компенсации ущерба, нанесенного государственному бюджету и восстановлению общественной справедливости. Главный принцип налоговых санкций – действие по нарастающей, то есть меры ответственности ужесточаются по мере того, как плательщик стремиться избежать выполнения возложенных на него налоговых и штрафных обязательств.

Related Posts: