Граждане, организации и индивидуальные предприниматели нередко облагаются штрафами со стороны налоговых органов. Причины санкций и налоговых штрафов могут быть различными — неверное заполнение налоговой декларации, ее несвоевременное представление в ИФНС, налоговая оптимизация, воспринятая как уклонение от уплаты налога. Как снизить штрафные платежи легальным способом в 2017 году? Ниже приведены актуальные советы налоговых экспертов и юристов.
Смягчающие обстоятельства – какими они могут быть?
Анализ арбитражной практики и российского налогового законодательства (гл. 15 НК РФ) показывает, что существует три разновидности обстоятельств, смягчающих налоговые правонарушения. Универсальные обстоятельства в равной мере распространяются на физических и юридических лиц, граждан и организаций. Они могут применяться при любом виде правонарушений по налогам. Какие обстоятельства можно отнести к этой группе?
- Лицо в первый раз попадает под штрафные санкции по налогам;
- Неумышленное совершение проступка;
- Признание вины;
- Благоприятная репутация налогоплательщика, основанная на долговременном соблюдении им всех налоговых предписаний;
- Тяжелое финансовое положение, которое может быть подтверждено документально (финансовая отчетность со значительной кредиторской задолженностью, справки о признании близкого к банкротству состояния и др.);
- Отсутствие на рабочем месте бухгалтера в момент совершения проступка (по причине выездной командировки, болезни или отпуска);
- Наличие статуса бюджетной организации;
- Осуществление социально-значимой деятельности, в том числе обеспечение благотворительной помощи.
Специфические обстоятельства применимы только для отдельных видов правонарушений. Если плательщик налога представил свою декларацию в налоговые органы значительно позже назначенного срока (ст. 119 НК РФ), то смягчающими обстоятельствами могут стать:
- Незначительная по времени просрочка в представлении документа (до 10 календарных дней);
- Технические проблемы или ошибки при отправке декларации (сложности с электронным документооборотом, сдача документа не в то отделение ИФНС и др.).
Если в установленный законодательством срок налогоплательщик не внес положенную сумму в бюджет (ст. 122 НК РФ), то снизить сумму штрафа он сможет при наличии таких обстоятельств, как:
- Самостоятельное определение ошибок в декларации и их корректировка путем представления «уточненки»;
- Погашение налога и начисленных пеней до привлечения к ответственности;
- Наличие факта переплаты по иным налогам.
Если налоговый агент не представил в ИФНС весь полный пакет бумаг, необходимый для налоговой проверки (ст. 126 НК РФ), то сократить размер штрафа ему помогут:
- a) Значительный объем бумаг, на подготовку которых необходимо время;
- b) Отсутствие требуемых документов у плательщика.
При наличии любого из приведенных выше обстоятельств можно ходатайствовать о пересмотре размера штрафа. К числу смягчающих обстоятельств также могут быть отнесены инвалидность, пенсионный возраст, серьезное заболевание, а также наличие на иждивении у налогоплательщика значительного числа граждан – детей, супруги, престарелых родителей. Если возникнут сложности решения вопрос с ИФНС, тогда дело можно решить через суд. Сегодня на этом можно даже заработать: называется это судебное инвестирование — то есть финансирование судебных процессов, вероятность выигрышного решения по которым очень высокая. Инвестор может получить до 30-40% от суммы, взысканной судом.
Как представить ходатайство о сокращении величины штрафа?
Как правило, налоговые нарушения выявляются в ходе камеральных проверок или в рамках налогового контроля. Как правило, налоговые органы должны не только выявить проступок, но и определить весь спектр смягчающих обстоятельств по нему (ст. 101 НК РФ). Тем не менее, на практике такое положение дел наблюдается крайне редко.
Именно поэтому, если налогоплательщик обнаружил у себя одну из причин снижения штрафа, то ему остается лишь грамотно представить этот факт в налоговые органы. Для этого составляется ходатайство об учете смягчающих обстоятельств, с учетом таких правил:
- Документ адресуется начальнику территориального отделения ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик;
- В нем прописывается точная причина назначения штрафа лицу с указанием номера акта или письма из ИФНС о применении санкций;
- Озвучивается просьба о пересмотре размера штрафа с приведением перечня смягчающих обстоятельств.
Ходатайство подписывает руководитель компании. К прошению прилагаются подтверждающие смягчающие обстоятельства документы. Представить в налоговые органы его можно лично либо отправить заказным письмом.
Если представленные налоговым агентом смягчающие обстоятельства не будут рассмотрены налоговыми органами, а сумма штрафа окажется значительной, то имеет смысл подготовить исковое заявление в судебные органы.