Если компания организует для сотрудников обучение иностранным языкам, то затраты на такое обучение уменьшают налог на прибыль в виде расходов на переподготовку кадров ( подп. 23. п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 19.08.08 № 21-11/077579@ , постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.10.09 № КА-А40/11106-09 ). Правомерность такой оптимизации Минфин впервые подтвердил в письме от 21.12.11 № 03-03-06/2/200 .
Компания может выбрать два варианта. Первый – создать дружественную образовательную организацию. В этом случае при соблюдении ряда условий она вправе воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль ( п. 3 ст. 284.1 НК РФ ). А при наличии лицензии со стоимости обучения не нужно удерживать НДФЛ ( п. 21 ст. 217 НК РФ ).
Второй вариант предполагает, что компания своими силами организует обучение. В частности, один из сотрудников, хорошо владеющий иностранным языком, может в рамках гражданско-правового договора оказывать услуги по обучению других сотрудников. Такой способ параллельно может дать экономию по страховым взносам, ведь ИП уплачивают их по пониженным ставкам исходя из стоимости страхового года.
Так, в 2013 году фиксированный размер годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное страхование составляет 35 664,66 рубля ( ч. 2 ст. 12, ст. 14 закона от 24.07.09. № 212-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, ст. 1 закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ ). Плюс вознаграждение по такому гражданско-правовому договору может являться частью зарплаты сотрудника, одновременно являющегося ИП.
Источник: Письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200