Если компания имеет представительство за границей, то с признанием иностранных налогов могут возникнуть трудности. Минфин России считает, что учесть в расходах головной компании можно только те налоги подразделения, для которых прямо предусмотрена такая возможность (письма от 05.04.12 № 03-03-06/1/182 , от 08.04.11 № 03-03-06/1/226 ). Например, иностранные налоги на доходы ( п. 3 ст. 311 НК РФ ) или имущественные налоги ( ст. 386.1 НК РФ ). А общая норма подпункт а 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, позволяющая учитывать в расходах невозмещаемые налоги, распространяется лишь на российские платежи.
Однако по статье 252 НК РФ расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты. А уплата налогов за рубежом – обязательное условие получения представительством дохода. Значит, сумма налогов является обоснованным расходом. Подобный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.07.09 № КА-А40/6679-09 в отношении транспортного налога. А также в отношении иностранного НДС (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 29.05.12 № А40-112211/11-90-466 и Центрального от 13.10.11 № А62-439/2011 округов).
Впрочем, и Минфин не столь однозначен. Так, в письмах от 30.01.12 № 03-03-06/1/37 и от 14.02.08 № 03-03-06/4/8 чиновники этого ведомства разрешили принять в российские налоговые затраты иностранный НДС, уплаченный по гостиничным услугам (подп. 1 , 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Более того, по мнению ФНС России, если затраты на уплату налогов на территории иностранного государства соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, то их можно учесть в составе прочих расходов ( подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо от 01.09.11 № ЕД-20-3/1087 ).
Источник: статья 252 НК РФ, постановления Федерального арбитражного суда Московского округа От 29.05.12 № А40-112211/11-90-466 , От 22.07.09 № КА-А40/6679-09