Минфин России разрешает компаниям списывать в налоговые расходы убытки от хищений, виновники которых не установлены, только при наличии постановления о приостановлении дознания либо постановления о приостановлении предварительного следствия (письма от 03.08.11 № 03-03-06/1/448 , от 20.06.11 № 03-03-06/1/365 ). Однако у компании есть возможность списать потери и без таких документов. Ведь часто добиться возбуждения уголовного дела по каждому поводу бывает нелегко.
По мнению Федерального арбитражного суда Поволжского округа, НК РФ не содержит перечня документов, которые подтверждают факт «неустановления» виновных лиц ( подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ ). Косвенно это подтверждается и определением Конституционного суда РФ от 24.09.12 № 1543-О. И если уголовное дело возбуждено не было, то документом, свидетельствующим об отсутствии виновников, может являться постановление об отказе в возбуждении уголовного дела ( постановление 09.03.11 № А55-9531/2010 ). И ранее некоторые арбитры соглашались с правомерностью учета потерь от недостач на основании постановления об отказе в возбуждении уголовного дела ( постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.11.09 № КА-А40/10309-09 ).
Таким образом, компания может не тратить время на процедуры расследования, а получить из полиции другой документ, в том числе и «об отказе в возбуждении уголовного дела», и быстрее списать недостачи от хищений в расходы.
Источник: подпункт 5 Пункта 2 статьи 265 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 09.03.11 № А55-9531/2010