Если упрощенец с базой «доходы минус расходы» реализует основное средство ранее трех лет использования (в отдельных случаях – 10 лет), у него возникают налоговые потери. Однако предприниматель может их избежать, если изменит статус продаваемого объекта.
Напомним, что при досрочной продаже ОС нужно пересчитать налоговую базу за весь период использования ( абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ ) и начислить амортизацию. При этом остаточная стоимость, согласно официальной позиции (письма Минфина России от 07.07.11 № 03-11-06/2/105 , от 28.01.09 № 03-11-06/2/9 ), не включается в расходы упрощенца.
Позиция спорная, поэтому, чтобы избежать налогового риска и не допустить потери расходов, можно исключить имущество из состава основных средств и в дальнейшем расценивать его как товар. А при реализации товара налоговую базу пересчитывать не придется.
Минфин запрещает производить такие манипуляции в бухгалтерском учете ( письмо от 02.03.10 № 03-05-05-01/04 ). Однако индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет ( п. 1 ч. 2 ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» , письма Минфина России от 28.02.13 № 03-11-11/87 , от 05.09.12 № 03-11-11/267 , от 08.08.12 № 03-11-11/233 , от 26.07.12 № 03-11-11/221 ). Следовательно, перевод основных средств в товар для них вполне возможен.
Источник: Пункт 1 Части 2 статьи 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»