Исключительные права на программный продукт при упрощенке можно отнести сразу к двум видам расходов: на приобретение нематериального актива ( подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ) или на покупку исключительного права на программу или базу данных ( подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Следовательно, компания имеет возможность выбрать выгодный для себя порядок.
В любом случае признание расходов возможно только после оплаты объекта. Но в первой ситуации их придется списывать поквартально равными долями с момента принятия активов на бухгалтерский учет до конца налогового периода ( п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.08 № 03-04-06-01/6 ). Это может быть выгодно, если сумма фактического единого налога по итогам года ожидается в размере меньше минимального, а компания не хочет подобных осложнений.
Во втором случае расходы списываются единовременно ( п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). Это позволит компании снизить единый налог в отчетном периоде, отложив его уплату на более позднее время.
Заметим, что возможность выбора касается только программ, приобретенных у третьих лиц. Активы, созданные своими силами, в подпункт е 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не упомянуты.
Источник: подпункты 2 , 2.1 Пункта 1 статьи 346.16 НК РФ