В чем экономия: Налог на прибыль;
На чем основана идея: Статья 324.1 НК РФ, письмо Минфина России от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134.
Минфин
России подсказал, как обойти требование о включении в состав прямых
расходов затрат на выплату премий за выслугу лет и по итогам работы
за год и оплату отпусков. Данные начисления в пользу работников, чья
заработная плата относится к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ), по мнению налоговых органов также должны включаться в прямые расходы. Суды с этим соглашаются (постановление АС Поволжского округа от 15.04.15 № Ф06-22131/2013).
Минфин
разъяснил, что включение затрат на оплату труда в состав прямых
расходов не означает, что в обязательном порядке прямыми должны
признаваться и суммы резервов на оплату отпусков и выплату
вознаграждений за выслугу лет и по итогам года (ст. 324.1 НК РФ). Компания вправе самостоятельно определить порядок учета резерва (письмо от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134).
Подтверждает эту позицию и порядок формирования резервов. На расходы
ежемесячно относится часть от общей суммы, безотносительно сроков
предстоящих выплат и того, в адрес каких работников эти выплаты будут
осуществлены.
Идеей поделилась Елизавета Куприянова,
главный бухгалтер
чиновник
Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«ФНС настаивает на обоснованности распределения расходов на прямые и косвенные (письмо от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@).
Поэтому идея будет более безопасна, если в учетной политике и расходы
на оплату труда и страховые взносы отнести к косвенным с учетом
положений статьи 318 НК РФ».
эксперт
Екатерина Болдинова, старший юрист юридической фирмы «ЮСТ»:
«Идея полностью соответствует положениям статей 318 и 324.1
НК РФ. Аргументом в пользу отнесения отчислений в косвенные расходы
является квалификация остатка неиспользованного резерва как
внереализационного дохода (п. 5 ст. 324.1 НК РФ). Успокаивает и позиция Минфина».
практик
Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Бебелево»:
«Это
законный способ оптимизации, а выгодные разъяснения Минфина делают его
максимально безрисковым. На практике такое применяем постоянно,
и никаких дополнительных вопросов со стороны проверяющих никогда
не было. За это время у нас прошли две выездные проверки и проверяли нас
разные инспекторы».