В чем экономия: НДФЛ или единый налог при УСН;
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 04.03.11 № ВАС-1684/11.
ИП,
состоящий в официальном браке, может снизить налог, уплачиваемый при
продаже имущества, воспользовавшись положениями Семейного кодекса РФ.
Любое имущество, приобретенное в браке, является совместной
собственностью супругов (п. 1 ст. 33 СК РФ).
Следовательно, и половина дохода от продажи этого имущества принадлежит
не ИП, а его (ее) супруге (супругу). И если имущество находилось
в совместной собственности более трех лет, то со своей половины дохода
физлицо НДФЛ не платит (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Однако тут есть нюанс. ВАС РФ (определение от 04.03.11 № ВАС-1684/11)
считает, что доходы от реализации имущества, использовавшегося
в предпринимательской деятельности, делятся между супругами пополам,
если только они оба его эксплуатировали. Например, муж (физлицо) сдавал
часть помещений в аренду, а жена (ИП) держала магазин. В противном
случае весь доход целиком должен признать ИП (постановления ФАС
Уральского от 05.12.12 № Ф09-11733/12, от 19.09.13 № Ф09-9239/13, от 01.04.13 № Ф09-1798/13, Волго-Вятского от 05.11.13 № А82-7934/2012 округов).
Идеей поделился Александр Махитин,
налоговый консультант
чиновник
Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
«Если
недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности,
то независимо от того, сколько времени она находилась в собственности
налогоплательщика, имущественный налоговый вычет (подп. 1 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ) не предоставляется ни ИП, ни тем более его супруге».
эксперт
Денис Савин, старший юрист BGP Litigation:
«Для
оптимизации НДФЛ супругам потребуется несколько действий. Нужно
нотариально оформить соглашение о разделе имущества в части объекта
недвижимости и доходов от его использования (п. 2 ст. 41 СК РФ), зарегистрировать право собственности на супруга, не являющегося ИП, и заключить договор от его имени».
практик
Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Бебелево»:
«Апеллировать
в споре с налоговиками к Семейному кодексу нецелесообразно. Идеальный
вариант — это продажа имущества супругом, не являющимся ИП, после того
как оно находилось в его собственности три года и более. Перед этим
можно переоформить на этого супруга имущество полностью, например,
с помощью дарственной».
Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование»
