В чем экономия: НДС;
На чем основана идея: Пункт 3 статьи 154 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-05/08.
Бывший
упрощенец может снизить НДС при продаже дорогостоящей недвижимости,
если своевременно проведет в бухучете переоценку данного объекта ОС в
сторону увеличения. Такой выгодный способ оптимизации следует из
положений пункта 3
статьи 154 НК РФ. Согласно данной норме, при продаже имущества, в
стоимости которого учтен входной НДС, налоговая база определяется как
разница между рыночной ценой объекта (с учетом НДС) и его остаточной
стоимостью с учетом переоценок. Причем в данном случае остаточную
стоимость имущества следует определять по данным бухучета (письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-05/08).
При продаже дорогостоящей недвижимости компания может слететь с УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае ей придется перейти на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
и уплатить НДС при реализации объекта. Однако НДС можно выгодно
минимизировать. Главное – провести в бухучете дооценку недвижимости до
рыночного уровня (к примеру, вследствие инфляции) до ее продажи.
Идеей поделился Сергей Рюмин,
управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»
чиновник
Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Если у компании есть другие однородные объекты, то их тоже придется регулярно переоценивать (п. 15 ПБУ 6/01).
Если упрощенец слетит со спецрежима, то с начала соответствующего
квартала ему придется уплатить НДС. Причем не только по недвижимости, но
и по всем остальным сделкам».
эксперт
Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:
«Переоценка должна проводиться по всем правилам, предусмотренным ПБУ 6/01.
То есть на 31 декабря отчетного года, не чаще одного раза в год, по
группам однородных объектов и т.д. В ином случае контролеры вряд ли
учтут результаты дооценки для целей определения налоговой базы по НДС».
практик
Яна Гавриленко, главный бухгалтер ООО «Союз»:
«Для
снижения налоговых рисков необходимо подтвердить целесообразность
проведения дооценки объекта недвижимости. Если дооценка не будет
обусловлена наличием соответствующих расходов (например, на ремонт
объекта), то у проверяющих могут появиться сомнения в обоснованности
таких действий».