В чем экономия Налог на имущество
На чем основана идея Подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ
Минфин России рассматривает неотделимые улучшения
в арендованный объект недвижимого имущества как его часть (письма от
24.05.13 №03-05-05-01/18569, от 15.04.13 №03-05-05-01/12447). Они
облагаются арендатором налогом на имущество до момента передачи этих
капитальных вложений арендодателю (решение ВАС РФ от 27.01.12 №16291/11,
письмо Минфина России от 16.04.13 №03-05-05-01/12792).
Но в отношении недвижимости, по которой налог уплачивается
по кадастровой стоимости, это не так. Такие объекты, согласно подпункту 3
пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, подлежат налогообложению исключительно
у собственника-арендодателя. Следовательно, арендатор такой недвижимости
не платит налог со стоимости произведенных неотделимых улучшений.
Таким образом, для арендаторов, собирающихся производить масштабную
реконструкцию арендованного объекта за свой счет, но с согласия
арендодателя, выгоднее использовать для этих целей объект, облагаемый
налогом по кадастровой стоимости. Тогда не придется платить налог
на имущество со стоимости неотделимых улучшений.
Идеей поделилась Яна Коссович,
финансовый контролер
Оценка безопасности идеи
чиновник
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
«Действительно, арендатор в данном случае не должен платить налог
на имущество с капвложений в такие объекты. Но на настоящий момент
не во всех регионах России введен порядок расчета налога на имущество,
исходя из его кадастровой стоимости. Поэтому идея имеет очень узкое
применение».
эксперт
Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» юридической фирмы GRATA:
«Формально требовать с арендатора в данном случае уплаты налога
на имущество будет неправомерно. Однако пока подобный метод оптимизации
опасен. В отсутствие судебной практики есть вероятность того, что
налоговый орган попросит уплатить налог с балансовой стоимости
улучшений».
практик
Анастасия Смотрицкая, налоговый консультант сети фитнес-клубов Gold’s Gym:
«До момента передачи неотделимых улучшений арендодателю на арендаторе
лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе
собственных основных средств. Налоговая база в отношении учтенных
на балансе арендатора неотделимых улучшений определяется в общем
порядке».