НДС с суммы предоплаты можно исчислять по расчетной ставке 18/118. Причем независимо от того, какие именно товары планируется в будущем поставить по договору: облагаемые по ставке 18 или 10 процентов. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.01.11 № 10120/10 .
Из этого решения следует вывод, интересный для покупателей товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов. В налоговом плане им выгоднее закупать эти товары по предоплате. В этом случае продавцом будет выставлен счет-фактура на аванс, где НДС будет исчислен по ставке 18, а не 10 процентов. Следовательно, до момента отгрузки покупатель сможет принять к вычету больше НДС.
Естественно, потом, в периоде отгрузки, эти суммы придется скорректировать и доплатить налог, но чем больше временной разрыв между предоплатой и отгрузкой, тем больше выгода. Подавать уточненные декларации и платить пени при этом не придется, ведь никаких ошибок в исчислении налоговой базы не было. Учитывая мнение Президиума ВАС РФ по этому поводу, даже если возникнут разногласия с налоговиками, суды должны встать на сторону компании (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 12.09.12 № А40-12138/12-99-60 , Северо-Кавказского от 19.07.10 № А53-29455/2009 округов).
Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.11 № 10120/10