При перечислении за рубеж процентов по займу, предоставленному иностранным кредитором, компания должна удержать налог у источника ( подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ ). Есть возможность этого избежать, заменив обычный заем коммерческим кредитом ( ст. 823 ГК РФ ). Такой кредит может быть предоставлен по экспортному договору в виде аванса. Причем получение предоплаты не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС ( подп. 1 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 154 НК РФ).
Налоговая экономия достигается за счет того, что, согласно мнению Минфина, выплата процентов по коммерческому кредиту рассматривается не как плата по долговому обязательству, а как сумма, прямо связанная с оплатой товаров, работ или услуг (письма от 27.02.12 № 03-07-14/25 , от 13.10.10 № 03-07-11/410 ). Так как кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации. Из этого можно сделать вывод, что выплата процентов по коммерческому кредиту не подпадает под действие подпункт а 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ, который обязывает удерживать налог у источника. Однако отсутствие налога у источника, скорее всего, придется защищать в суде.
Источник: письма Минфина России От 27.02.12 № 03-07-14/25 , От 13.10.10 № 03-07-11/410