Многие компании стремятся избежать подачи декларации по НДС с возмещением. Ведь это чревато глубокой камеральной проверкой с истребованием кипы документов ( ст. 88 НК РФ ). И последующим длительным оформлением с множеством этапов обжалования.

Чаще всего для переноса вычета «теряют» подтверждающие его документы. Однако когда ошибка допущена в вычетах, то корректировка суммы налога в текущем периоде проблематична ( абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ ). Ведь в таком случае налоговая база по НДС рассчитана правильно – она формируется без учета вычетов ( ст. 153 НК РФ ). Значит, придется подавать уточненную декларацию.

Чтобы этого не делать, на практике используется способ, когда компания «по ошибке» дважды отражает в книге продаж один и тот же счет-фактуру. Потом обнаруживает эту ошибку в том налоговом периоде, где сумма НДС к начислению достаточна, чтобы покрыть все вычеты. Уточненную декларацию в этом случае можно не подавать, так как задвоение счета-фактуры не привело к занижению налоговой базы ( п. 1 ст. 81 НК РФ ).

И наоборот: из-за ошибки компания переплатила налог, поэтому скорректировать базу можно в том квартале, когда ошибка обнаружена ( абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.03.12 № А58-6572/2010 ( определением ВАС РФ от 03.08.12 № ВАС-9223/12 отказано в передаче данного дела в Президиум)). К тому же нормы главы 21 НК РФ конкретный порядок соответствующего перерасчета налоговой базы не устанавливают ( письмо Минфина России от 07.12.10 № 03-07-11/476 ).

Источник: Абзац 3 Пункта 1 статьи 54 НК РФ

Related Posts: