в чем экономия ЕНВД
на чем основана идея Абзац 3 пункта 2.1 статьи 346.32, пункт 7 статьи 3 НК РФ
Просрочка уплаты страховых взносов, начисленных за себя,
поможет ИП на вмененке учесть их полностью при исчислении ЕНВД. Пени за
просрочку меньше суммы, на которую они начислены.
Страховые взносы за себя начисляются ИП за календарный год и
уплачиваются 31 декабря года, за который они исчислены, и не позднее 1
апреля следующего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.09 №
212-ФЗ). При этом налоговый период по ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Вмененщик вправе на основании абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ
уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы. Минфин России
против распределения страховых взносов поквартально и их переноса на
следующий период (письма от 18.04.14 № 03-11-11/18045, от 28.03.14 №
03-11-11/13853). Но данная норма не содержит указания на то, что
уменьшение производится только в периоде уплаты. Это отметил Федеральный
арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 11.07.14 №
А09-9251/2013, напомнив и о презумпции толкования неустранимых сомнений,
противоречий и неясности в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Идеей поделился Николай Кривич,
налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
чиновник
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
«Сумму ЕНВД, исчисленную за соответствующий налоговый период,
налогоплательщик вправе уменьшить на исчисленные за этот же период
страховые взносы независимо от даты их фактической уплаты ( определение
КС РФ от 08.04.04 № 92-О ). С этим согласны Минфин России и некоторые
суды».
эксперт
Марина Марчук, налоговый юрист компании «Дебет-Нота»:
«Риск минимальный. К тому же можно опереться на разъяснения Минфина
России, приведенные в письме от 23.08.13 № 03-11-09/34637 . В них
указано, что положения абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ
устанавливают лишь размер уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов, но
не период такого уменьшения».
практик
Николай Потапов, главный специалист по работе с активами ОАО «АК БАРС» БАНК:
«Подобный способ оптимизации все же стоит считать высокорискованным.
По крайней мере, пока Минфин и ФНС России в официальных разъяснениях не
поддержат эту позицию. Сейчас, как следует из приведенных разъяснений,
позиция Минфина России по данному вопросу отличается».