Займы от иностранных компаний, как правило, поступают в иностранной валюте, в связи с чем заемное обязательство для целей налога на прибыль приходится переоценивать в рублях по курсу на конец каждого отчетного периода ( п. 10 ст. 272 НК РФ ). Это приводит к появлению курсовых разниц, которые могут увеличить налоговую нагрузку на компанию.
Однако обязанности по переоценке можно избежать, если допсоглашением к договору займа новировать его в рублевый ( ст. 414 ГК РФ ). Дружественным компаниям договориться об этом несложно. При этом, если нерезиденту важно получить обратно по окончании срока договора не рубли, а иностранную валюту, это можно сделать, произведя обратную новацию.
После новации валютного займа в рублевый выгодно изменится и порядок нормирования процентов, так как для займов в рублях при расчете предельной величины процентов ставка рефинансирования умножается на 1,8 ( абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ ), а для обязательств в иностранной валюте используется коэффициент 0,8. При этом Минфин не возражает против такого способа оптимизации ( письмо от 29.03.11 № 03-03-06/1/185 ).
Источник: Пункт 1.1 статьи 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.11 № 03-03-06/1/185