Компании может быть выгоднее отказаться от погашения задолженности ее контрагентом. Наличие такого долга позволяет производить отчисления в резерв по сомнительным долгам и уменьшать на них прибыль. А взамен сформировать кредиторскую задолженность перед своим дебитором. Наличие кредиторской и дебиторской задолженности по одному и тому же контрагенту не мешает формировать выгодный для компании резерв. В этом случае порядок формирования резерва по сомнительным долгам соблюдается. Ограничений в виде обязательного отсутствия встречной кредиторской задолженности перед должником при создании резерва в статье 266 НК РФ не установлено. Это мнение подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.03.13 № 13598/12 .
Кроме того, высшие судьи указали на то, что зачет взаимных требований (ст. 407 , 410 ГК РФ) является правом, а не обязанностью компании. С таким подходом согласны и арбитражные суды (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 05.12.12 № А41-40128/11 , Поволжского от 19.07.11 № А65-22211/2010 , Западно-Сибирского от 26.09.11 № А27-16788/2010 округов). Примечательно, что ранее такого же мнения придерживались и чиновники ( письмо Минфина России от 16.03.10 № 03-03-06/1/142 ).
Однако в настоящее время Минфин считает ( письмо от 21.09.11 № 03-03-06/1/579 ), что резерв формируется лишь на сумму разницы между дебиторкой и кредиторкой по тому же контрагенту. Ранее и суды разделяли такую позицию ( постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 19.08.09 № Ф04-6065/2008(12933-А67-26) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 31.12.09 № ВАС-16876/09 ), Волго-Вятского от 16.11.09 № А29-7170/2008 округов).Таким образом, наличие взаимных долгов за товары, работы, услуги выгодно обеим сторонам. Обе компании смогут производить отчисления в резервы по имеющимся у них сомнительным долгам и уменьшать на них налог на прибыль.
Источник: статья 266 НК РФ , постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12