в чем экономия Избежание обложения патентного дохода другими налогами
на чем основана идея Статья 41, подпункт 1 пункта 1 статьи 208, пункт 2 статьи 346.53 НК РФ
Если индивидуальный предприниматель получит деньги за товары,
работы, услуги после прекращения срока действия патента, то будет
считаться, что он их получил не в рамках действия патентной системы
налогообложения. Это следует из пункта 2 статьи 346.53 НК РФ, который
определяет момент получения дохода кассовым методом. Значит, опоздание с
оплатой всего на день для ИП может означать уплату с такого дохода НДФЛ
или единого налога по УСН.
Если контрагент сообщил, что не успевает заплатить до окончания срока
действия патента, предпринимателю стоит предложить ему схему с займом.
Составляется договор займа, по которому предприниматель в качестве
обычного физического лица выдает заем в сумме, необходимой для погашения
долга. Контрагент этими средствами производит оплату. Таким образом,
выручка подпадет под действие патентной системы налогообложения. А
контрагент потом вернет долг физлицу, у которого эта сумма не будет
формировать доходы, потому что возвращенные займы доходом не являются
(ст. 41, подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Идеей поделилась Елизавета Родина,
главный бухгалтер
Оценка безопасности идеи
чиновник
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
«Не стоит забывать о внимании налоговиков ко всем льготным режимам
налогообложения. К тому же схема рискованна для контрагентов-ИП, которым
могут доначислить НДФЛ по ставке 35 процентов, признав получателями
материальной выгоды в виде экономии на процентах (ст. 212 НК РФ)».
эксперт
Олег Сомин, замруководителя направления судебной практики АКГ «Уральский союз»:
«Налоговые органы могут получить информацию о договоре займа. В этом
случае имеется существенный риск квалификации займа как притворной
сделки, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (при
отсутствии иной деловой цели помимо получения экономии на налогах)».
практик
Илона Валлен, внутренний аудитор отдела аудита и консалтинга резидентов ООО «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-АУДИТ»:
«Идея представляется несложной для исполнения. Такой способ
действительно позволит избежать дополнительного ущерба в виде уплаты
других налогов по вине нерадивого контрагента при несвоевременном
погашении им задолженности за пределами срока действия патента».