Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым или коллективным договором, не признаются материальной помощью для целей налога на прибыль ( п. 23 ст. 270 НК РФ ). Поэтому могут включаться в расходы ( постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № 4350/10 ). Аналогичного мнения придерживается и Минфин России ( письмо от 29.02.12 № 03-03-06/4/13 ). Однако такое толкование сути матпомощи, данное ВАС РФ в отношении налога на прибыль, не лишает компанию возможности экономить на страховых взносах и НДФЛ.
Так, суммы материальной помощи, не превышающие 4 тыс. рублей на одного работника за год, не облагаются НДФЛ ( п. 28 ст. 217 НК РФ ) и страховыми взносами ( п. 11 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ). При этом Минздравсоцразвития отметил, что разъяснения, данные в отношении законодательства о налогах и сборах, на порядок применения норм закона от 24.07.09 № 212-ФЗ не распространяются ( письмо от 26.05.10 № 1343-19 ).
Следовательно, несмотря на то, какие выплаты в целях налога на прибыль признаются оплатой труда, для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов они могут оставаться матпомощью. К тому же все неустранимые сомнения толкуются в пользу компании ( п. 7 ст. 3 НК РФ ).
Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № 4350/10