Форум налоговиков - Фискалы.Ру  
  Поиск по форуму:

Вернуться   Форум налоговиков - Фискалы.Ру > Статьи > Налоговое планирование
  Войти через OpenID

Ответ
 
Опции статьи Опции просмотра
  #1  
Старый
Аватар для Aligator
Aligator Aligator вне форума

Секретарь Форума налоговиков 1 класса

Регистрация: 13.09.2015
Сказал(а) спасибо: 37
Поблагодарили 28 раз(а) в 23 сообщениях
Aligator на пути к лучшему
По умолчанию Как предпринимателю сэкономить на страховых взносах
от Aligator 29.11.2016, 09:52

Уже несколько лет индивидуальные предприниматели добросовестно платят помимо фиксированных взносов еще и 1% от превышения над 300 тысячами дохода. Однако оказывается, что ИП, имеющие в штате наемных работников, эту обязанность могут не исполнять и тем самым существенно сэкономить на взносах.

Рассмотрим в чем тут дело. Ведь ПФР, пользуясь незнанием, молча принимает поступающие средства и не отсылает их обратно, хотя знает, что вносят их работодатели. Мало того, если возникает задолженность, ее изымают всеми возможными способами вплоть до судебных приставов.

Что говорит закон и Минфин?

Дискуссия насчет правомерности взимания одного процентного страхового взноса зародилась в 2014 году, когда у плательщиков возникли сомнения: а не есть такое начисление двойным обложением? Постараемся разобраться в сути проблемы.

Допустим, некий ИП получил выручку в размере 700 тыс. руб., то есть превысил порог на 400 тыс. руб. Несложный подсчет показывает, что размер страхового взноса, о котором идет речь, составит 4 тыс. руб. (400 тыс.*1%). Однако в течение года из этой же суммы выплачивалась зарплата наемному персоналу и на нее начислялись страховые взносы. То есть получается, что 1% начислен на те страховые взносы, которые уже ушли в ПФР. Если бы базой для начисления была бы чистая прибыль, такой взнос был бы справедлив. Но когда он взимается с оборота, то это не корректно.

В Законе о страховых взносах в ПФР и ФСС (№ 212-ФЗ) есть несколько пунктов, на основании которых можно сделать вывод, что ПФР не прав, когда взимают с предпринимателей 1%, в том случае, если у них есть наемные работники, а именно:

1.​ В статье 5 данного закона приводится четкое разделение плательщиков страховых взносов не две категории:
  • Выплачивающих средства физлицам.
  • ​Не производящих такие выплаты.
В обеих категориях упоминаются индивидуальные предприниматели.

2.​ В статье 14 данного закона есть норма, гласящая что ИП, не выплачивающие денежные средства работникам, платят 1% с превышения над 300 тысячами дохода.

3.​ В следующей статье 15 есть другая норма, гласящая, что ИП, выплачивающих денежные средства работникам, нет упоминания этих 1%. То есть данный страховой взнос этой категорией предпринимателей не платится.

В продолжение темы можно привести еще два письма Минфина от 31 октября 2014 г. N 03-11-11/55208 и от 13 мая 2016 г. N 03-11-11/27630. В каждом из них присутствовал следующий тезис: порядок уплаты страховых взносов, когда фигурирует 1% с превышения над 300 тысячами рублей дохода, относится исключительно к тем ИП, которые не производят выплаты физлицам зарплат и вознаграждений.

Как действует Пенсионный фонд

Для любого просвещенного плательщика из приведенных норм и разъяснений становится ясно, что ИП, использующий наемный труд не должен платить однопроцентный взнос, ИП, который работает один без работников, такой взнос платит безусловно. Однако для ПФР ни собственный закон, ни разъяснения Минфина, видимо, не предоставляют достаточно оснований для отмены взыскания данного страхового взноса. И предприниматели на УСН так и продолжают платить 1%, даже имея в штате наемный персонал.

Однако такие действия иногда наталкиваются на противодействие со стороны грамотных индивидуальных предпринимателей. Наглядным свидетельством служит арбитражный процесс, случившийся в Калининградской области (решение АС Калининградской области от 08.11.16 по делу № А21-5527/2016). Спор там вышел из-за того, что ПФР начислил предпринимателю с работниками 1%, причем сумма такого начисления была весьма значительной. ИП подал на Пенсионный фонд в суд и выиграл процесс.

Причин для принятия положительного для предпринимателя решения было две:
  • ПФР пропустил крайний срок подачи претензии по уплате данного взноса.
  • ​У индивидуального предпринимателя в штате имеются наемные работники, за которых он добросовестно и в срок платит страховые взносы в Пенсионный фонд.
Нас интересует второе основание. В изложении формулировка суда выглядит следующим образом:

Управление Пенсионного фонда необоснованно включила в базу для уплаты взносов «за себя» и те доходы, которые уже были обложены страховыми взносами «за работников». Более того, в эту базу ПФР включил и доходы, с которых уже были уплачены страховые взносы за наемный персонал. В результате произошло двойное взимание взносов с одной суммы.

Далее лучше привести формулировку суда дословно: «что приводит к нарушению конституционного принципа однократности налогообложения и является недопустимым».

Итоги

Из высказанного можно сделать однозначный вывод: начисление 1% страхового взноса с превышения над 300 тысячами дохода, если у ИП есть в штате работники или он выплачивал вознаграждение, неправомерно. Если же все-таки, от управления ПФР поступают требования об уплате такого взноса можно посоветовать следующее:
  • ​Написать обращение в ПФР, сначала в местное отделение, используя приведенные нормы закона, разъяснения Минфина и судебную практику. В заявлении следует попросить вернуть все взносы, уплаченные в рамках 1%. Если еще не платили, то попросить пояснить на каком основании они его начисляют.
  • ​При поступлении отрицательного ответа направить письмо выше, уже оспаривая аргументы первичного звена ПФР. И так далее до Москвы.
  • ​Если все инстанции ответят одинаково отрицательно, можно смело направлять дело в арбитражный суд. Сейчас документы направляются почтой, а процессы ведутся по интернету. Пошлина при спорах с госорганами не уплачивается. При наличии затруднений можно обратиться к нашим специалистам, которые проконсультируют вас и помогут довести дело до победы.
Вложения
Тип файла: pdf A21-5527-2016_20161108_Reshenija%20i%20postanovlenija.pdf (254.7 Кб, 4 просмотров)
Тип файла: pdf pismo-MinFina-ot-13052016-N-03-11-11-27630.pdf (71.9 Кб, 4 просмотров)
Тип файла: pdf pismo-MinFina-ot-31102014-N-03-11-11-55208.pdf (76.2 Кб, 5 просмотров)

Последний раз редактировалось Aligator; 29.11.2016 в 12:42.
Ответить с цитированием
Просмотров 154 Комментарии 2
Пользователь сказал cпасибо:
Егор (30.11.2016)
Всего комментариев 2

Комментарии

Старый 30.11.2016, 09:12   #2
Егор

Секретарь Форума налоговиков 2 класса

 
Регистрация: 25.04.2013
Адрес: Россея до Енесея
Сообщений: 135
Сказал(а) спасибо: 107
Поблагодарили 13 раз(а) в 9 сообщениях
Егор на пути к лучшему


По умолчанию

я правильно понял, что только ПБОЮЛ применяющие УСН и использующие наёмный труд могут не уплачивать этот "1%"? или остальные, имеющие наёмных работников, и "работающие" на ЕНВД, ПСН или совмещающие УСН и ЕНВД и ПСН, могут отказаться от уплаты этого процента?
Егор вне форума   Ответить с цитированием
Старый 30.11.2016, 16:40   #3
Aligator

Секретарь Форума налоговиков 1 класса

 
Аватар для Aligator
 
Регистрация: 13.09.2015
Сообщений: 292
Сказал(а) спасибо: 37
Поблагодарили 28 раз(а) в 23 сообщениях
Aligator на пути к лучшему


По умолчанию

Цитата:
Сообщение от Егор Посмотреть сообщение
или остальные, имеющие наёмных работников, и "работающие" на ЕНВД, ПСН или совмещающие УСН и ЕНВД и ПСН, могут отказаться от уплаты этого процента?
По моему мнению, в данном вопросе важно именно, что у ИП есть сотрудники и он им платит з/п, перечисляет за них взносы. То есть вся сумма его выручки не является его личным доходом (прибылью), поэтому со всей суммы рассчитывать взносы в корне не верно.
Aligator вне форума   Ответить с цитированием
Пользователь сказал cпасибо:
Егор (30.11.2016)
Ответ

Метки
и.п., страховые взносы, сэкономить

Опции статьи
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход

Похожие статьи
Статья Автор Раздел Ответов Последнее сообщение
Как сэкономить на налоге на прибыль, не нарушая НК Aligator Книги и журналы 2 16.12.2015 22:25
Как сэкономить на отчислениях до окупаемости ruslanavgust Налогообложение, налоговое планирование и бухучет юрлиц и ИП 2 08.06.2015 09:31
Схема экономии на страховых взносах ООО Налогообложение, налоговое планирование и бухучет юрлиц и ИП 10 15.08.2012 13:57
Tax free (такс-фри) - как сэкономить на налогах в отпуск? Денис Савин Налоговые новости и статьи 0 14.06.2011 11:57
Как сэкономить на обедах? :) Денис Савин Личные финансы и бизнес 12 27.04.2011 03:24


Текущее время: 15:42. Часовой пояс GMT +3.


Powered by vBulletin® Version 3.8.9
Copyright ©2000 - 2016, vBulletin Solutions, Inc. Перевод: zCarot