Форум налоговиков - Фискалы.Ру  
  Поиск по форуму:

Вернуться   Форум налоговиков - Фискалы.Ру > Статьи > Налоговые споры
  Войти через OpenID

Ответ
 
Опции статьи Опции просмотра
  #1  
Старый
Аватар для Денис Савин
Денис Савин Денис Савин вне форума
НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ

Действительный налоговый советник Рунета 1 класса

Регистрация: 16.10.2009
Сказал(а) спасибо: 451
Поблагодарили 299 раз(а) в 274 сообщениях
Денис Савин как роза среди колючекДенис Савин как роза среди колючекДенис Савин как роза среди колючек
По умолчанию Практика тонкой капитализации: опыт «НТК»
от Денис Савин 02.11.2016, 11:30


Чтобы избежать налоговых претензий по «тонкой капитализации», некоторые иностранные компании осуществляют выдачу займов не напрямую своей российской «дочке», а через другую российскую организацию. Но ввиду наличия по этому вопросу судебной практики можно сделать вывод, что это не всегда спасает от предъявления инспекцией налоговых претензий. При этом у компаний возникает риск не только исключения выплачиваемых по займам процентов из расходов для целей налогообложения, но и переквалификации сверхнормативных процентов в дивиденды.

При анализе подобных налоговых конструкций проверяющие и суды обращают внимание на суть транзакций, осуществляемых займодавцем при возврате ему тела займов и процентов по нему. Пожалуй, самым интересным примером можно назвать два судебных спора инспекции с одной и той же компанией с разным исходом.

Суть споров заключается в следующем. Российская компания «НТК» выплачивала проценты по займу другой российской компании, которая являлась аффилированной по отношению к материнской компании «НТК». По итогам налоговой проверки инспекция признала данную задолженность контролируемой, в связи с чем по правилам п.п. 2-4 ст. 269 НК РФ исключила выплачиваемые проценты по займам из расходов для целей налогообложения и доначислила налог на прибыль. Более того, сверхнормативные проценты по внутрироссийскому займу переквалифицированы в дивиденды.

Дела интересны тем, что по налоговому периоду 2011 г. налогоплательщик выиграл спор в части дивидендов (Определение ВС РФ от 18.03.2016 № 305-КГ15-14263), а по спору за предыдущий налоговый период (2010) – проиграл (Постановление девятого арбитражного апелляционного суда № 09АП-44801/2016 от 11.10.2016 по делу № А40-81712/15 (резолютивная часть)).

Решающим как раз и стал анализ транзакций, осуществляющихся между займодавцем и иностранной компанией. Так, по проигрышному делу были установлены обстоятельства выплаты иностранной компании определенных денежных сумм в связи с частичным выкупом собственных акций, а также с выплатой процентов по договору займа. Данные транзакции расценены как «скрытая выплата дивидендов» в адрес материнской компании, следовательно, налогоплательщику необходимо уплатить налог на дивиденды у источника выплаты. По выигрышному делу таких обстоятельств не выявлено.

В споре по налоговому периоду 2010 года компания пыталась доказать, что полученные по займу проценты шли на текущие расходы, но никак не на выплаты иностранной компании. Тем не менее это не помогло, так как установлено, что процентные выплаты превышали обычные расходы, а полученный остаток как раз и мог использоваться на выплату займа. При этом использовалось соотношение доходов-расходов не за период в целом, а на конкретные даты.

Также интересным можно выделить и момент с приравниванием обязательства по оплате обратного выкупа собственных акций перед иностранной компанией к долговому обязательству. При дальнейшем применении такого подхода на практике у налогоплательщиков возникнут дополнительные барьеры для признания задолженности не контролируемой (по положениям, вступающим в силу с 01.01.2017, п. 8 ст. 269 НК РФ).

Детали этих двух дел могут послужить для компаний примером опыта организации, использующей такие займы, при формировании доказательственной базы.

КОНТАКТЫ

Денис Савин
старший юрист BGP Litigation
Tel: +7 495 777 28 20
Mob: +7 926 700 74 29
E-mail: Denis.Savin@bgplaw.com










Анастасия Бердинская
младший юрист BGP Litigation
Tel: +7 495 777 28 20
Mob: + 7 916 703 90 53
E-mail: Anastasiya.Berdinskya@bgplaw.com










Последний раз редактировалось Денис Савин; 28.11.2016 в 20:55.
Ответить с цитированием
Просмотров 465 Комментарии 0
Всего комментариев 0

Комментарии

Ответ

Метки
практика, тонкая капитализация

Опции статьи
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход

Похожие статьи
Статья Автор Раздел Ответов Последнее сообщение
У кого был опыт подачи заявления по 319 УК РФ? KarpovI Собственная безопасность 2 11.06.2016 21:03
Налог на роскошь: британский опыт Денис Савин Видео 0 21.05.2013 10:12
Актуальные проблемы банкротства: опыт и перспективы Денис Савин Видео 0 10.07.2012 21:35
опыт общения с налоговиками и оперативниками Денис Савин Видео 0 28.06.2012 21:45
Опыт Римлян по борьбе со схемами уклонения налоговый боец Налоговые новости и статьи 5 21.01.2011 16:52


Текущее время: 02:55. Часовой пояс GMT +3.


Powered by vBulletin® Version 3.8.9
Copyright ©2000 - 2016, vBulletin Solutions, Inc. Перевод: zCarot