Форум налоговиков - Фискалы.Ру  
  Поиск по форуму:

Вернуться   Форум налоговиков - Фискалы.Ру > Статьи > Налоговые споры
  Войти через OpenID

Ответ
 
Опции статьи Опции просмотра
  #1  
Старый
Аватар для Денис Савин
Денис Савин Денис Савин вне форума
НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ

Действительный налоговый советник Рунета 1 класса

Регистрация: 16.10.2009
Сказал(а) спасибо: 450
Поблагодарили 301 раз(а) в 276 сообщениях
Денис Савин как роза среди колючекДенис Савин как роза среди колючекДенис Савин как роза среди колючекДенис Савин как роза среди колючек
По умолчанию Судебная практика по возмещению НДС лизинговыми компаниями
от Денис Савин 24.05.2016, 20:21

ПОЧЕМУ ВОПРОС ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС АКТУАЛЕН ДЛЯ ЛИЗИНГОВЫХ КОМПАНИЙ?

Первая причина связана с природой деятельности лизинговых компаний, которая сама по себе приводит к возмещению НДС. Так, лизинговая компания совершает единовременно крупную покупку объекта лизинга, а потом в течение длительного периода времени получает лизинговые платежи в относительно маленьких суммах. Следовательно, в период приобретения объекта лизинга сумма входящего НДС у лизинговой компании существенно превышает сумму исходящего НДС, в связи с чем возникает право на возмещение налога.



Именно из-за такой особенности операции лизинга активно использовались недобросовестными налогоплательщиками в середине 2000-х годов в целях незаконного возмещения НДС. Конечно, налоговые органы всевозможными способами боролись с этим, что выливалось в активное развитие судебной практики.

В результате вопрос возмещения НДС для лизинговых компаний стал одной из традиционных проблем.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

В связи с такой насыщенной историей отказов в возмещении НДС кажется интересным актуализировать судебную практику по этому вопросу. Поэтому мы проанализировали все споры по отказу в возмещении НДС лизинговым компаниям за 2015-2016 годы. Ключевой вывод, который нами сделан – практика весьма немногочисленна, а, следовательно, сегодня не так уж и много отказывают лизинговым компаниям в возмещении НДС.

Это отличный сигнал для лизинговых компаний. Но всё же интересно разобраться в причинах: почему налоговики и лизинговые компании перестали судиться по этому вопросу?

Можно выделить следующие причины:

С одной стороны, у налоговиков сейчас нет установки отказывать в возмещении НДС по любому поводу. Более того, система оценки работы налоговых органов сама подталкивает проверяющих к взвешенному подходу к доначислениям. Так, одним из ключевых показателей работы налоговиков является количество проигранных дел, поэтому необоснованных претензий они стараются не выдвигать.

С другой стороны, практика по вопросу необоснованной налоговой выгоды с середины 2014 г. резко сдвинулась в сторону налоговиков, что зачастую останавливает компании в оспаривании отказов в возмещении НДС по основаниям взаимоотношений с недобросовестными контрагентами.

КЕЙС ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

В качестве примера из практики по отказу в возмещении НДС лизинговой компании приведем дело А40-113049/2015.



В ходе камеральной проверки установлено, что между Импортёром и Лизинговой компанией заключены договоры поставки. Стоимость оборудования составила 195 700 000 руб., в т.ч. НДС - 29 852 542 рубля.
В обоснование заявленных вычетов Лизинговой компанией представлены счета-фактуры, акты, платежные поручения и выписки банка, подтверждающие перечисление Компанией денежных средств в адрес Импортёра.

Счета-фактуры, первичные документы и договоры от имени Импортёра подписаны Тушкановым В.И. Между тем по результатам проведенной почерковедческой экспертизы установлено, что подпись на первичных документах выполнена вероятно не им.

В ходе допроса Тушканов В.И. подтвердил, что являлся генеральным директором Импортёра, но конкретные пояснения о деятельности руководимой им организации не представил.

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что Импортёр в полном объеме отразил выручку от реализации оспариваемого оборудования, при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, является минимальной. Таким образом, по мнению налогового органа, в бюджете не был сформирован источник возмещения НДС.

Также установлено, что Импортёр приобрел оборудование, поставленное в адрес Лизинговой компании, у испанской фирмы на основании контракта. Его таможенная стоимость составила 24 125 368 руб., сумма НДС, уплаченного на таможне - 4 342 566 руб., что значительно меньше цены приобретения оборудования, определенной условиями договоров, заключенных Лизинговой компанией с Импортёром.

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что с целью проведения реновации импортного оборудования Импортёр привлек SPV-компанию на основании договоров реновации. Однако у данной компании отсутствовала материально-техническая база, а также трудовые ресурсы, способные выполнить порученные работы, что свидетельствует о невозможности данной компании самостоятельно выполнить объем работ, указанный в договорах.

Анализ движения денежных средств по счетам SPV-компании показал, что денежные средства с её счетов списываются на счета организации, имеющей признаки «фирмы –однодневки». При этом расчетов именно за реновацию оборудования не установлено, как и не установлено приобретение комплектующих и оборудования для осуществления работ по реновации, приобретение которых предусмотрено условиями договоров.

Исходя из изложенного, суды согласились с выводом Инспекции о том, что SPV-компания фактически не имела возможности самостоятельно осуществить порученные ей работы. Вследствие чего суды пришли к выводу, что собранные Инспекцией доказательства в совокупности свидетельствуют о согласованности действий налогоплательщика и его контрагента по рассматриваемым сделкам и их направленности на получение необоснованной налоговой выгоды.

КАК НАЛОГОВИКИ ПРОВЕРЯЮТ ДЕКЛАРАЦИИ К ВОЗМЕЩЕНИЮ НДС?

Налоговики проводят проверку по двум направлениям: методологические вопросы и выявление схем получения необоснованной налоговой выгоды. Наиболее опасным представляется последнее, поэтому перечислим основные мероприятия налогового контроля, проводимые при выявлении необоснованной налоговой выгоды.



«Встречные проверки»

Налоговики должны охватить «встречными проверками» не менее 80% от суммы заявленных в проверяемом периоде налоговых вычетов. Если контрагент не представит документы по требованию или окажется, что он не отчитывается или уплачивает минимальные налоги, проверяющие будут досконально проверять все аспекты взаимоотношений с данным контрагентом и исследовать цепочки движения денежных средств и товаров (работ, услуг).

Анализ цепочки движения объекта лизинга

В связи с тем, что наибольшая доля вычетов в период возмещения НДС лизинговыми компаниями, как правило, связана со сделкой по приобретению объекта лизинга, данная сделка исследуется налоговиками «вдоль и поперек». В том числе проверяющие обязательно будут устанавливать цепочку движения объекта лизинга. Например, если объектом лизинга является новое оборудование, они постараются установить всю цепочку от производителя до лизинговой компании.

Анализ источников финансирования

Если в результате анализа источников финансирования сделки по приобретению объекта лизинга проверяющие установят, что денежные средства возврату не подлежат (например, если поступили от сомнительного кредитора), выданы аффилированной с продавцом структурой, имело место круговое движение денежных средств и т.д., тогда налогоплательщику будет отказано в возмещении НДС под предлогом создания схемы в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Анализ цепочки движения денежных средств

Проверяющие обязательно проверят, не носят ли транзитный характер операции, связанные с расчётами за объект лизинга. Если при анализе расчётного счёта поставщика будут установлены факты транзитного движения денежных средств, проверяющие продолжат исследовать их дальнейшее движение. Они могут идти по цепочке до тех пор, пока не обнаружат один из следующих фактов: возврат средств налогоплательщику или его аффилированным лицам, поступление средств производителю, покупка ценных бумаг, обналичивание или перечисление средств на счета иностранных организаций.

Допросы свидетелей

Если поставщик оборудования не является всеобще известной крупной организацией, в ходе проверки декларации скорее всего налоговики захотят допросить ее директора в целях проверки реальности подписания им документов и поставки оборудования. В случае, если генеральный директор контрагента откажется от причастности к деятельности данной организации, вероятнее всего, будут проведены допросы ряда сотрудников лизинговой компании и, возможно, лизингополучателя. Также в таком случае проверяющие проведут почерковедческую экспертизу в целях проверки принадлежности подписи на счетах-фактурах и другой документации лицу, числящемуся генеральным директором поставщика.

КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К ВОЗМЕЩЕНИЮ НДС?




При подготовке к прохождению проверки правомерности возмещения НДС целесообразно обратить внимание не только на правильность оформления документов, с чем обычно хорошо справляются бухгалтера и юристы лизинговых компаний, но и на моменты, которые являются «красными тряпками» для проверяющих. Так, особое внимание стоит обратить на следующее:
  • Предпочтительно, чтобы на момент подачи декларации объект лизинга уже был передан лизингополучателю и за него уже стали поступать лизинговые платежи. То есть объект лизинга стал использоваться в облагаемых НДС операциях.
  • Также предпочтительно, чтобы объект лизинга на момент заявления НДС к возмещению был оплачен поставщику, причем в безналичной денежной форме. Вексельные и им подобные способы оплаты крайне подозрительно воспринимаются проверяющими.
  • Благонадежность контрагента. Как бы банально это не было, перед заключением сделки по купле-продажи объекта лизинга необходимо проявить должную осмотрительность и осторожность. Чем более досконально (вплоть до подписания договора у нотариуса и сбора рекомендаций) и педантично это сделано, тем лучше.
  • В цепочке поставки объекта лизинга не должно быть аффилированных лизинговой компании или лизингополучателю лиц.
  • Если объектом лизинга является движимое имущество, необходимо максимально внимательно отнестись к правильности оформления товарно-транспортных и товарно-сопроводительных документов. Ошибки в них или несоответствия реальному движению объекта лизинга вызовут у проверяющих большое количество вопросов и подозрений. Ввиду высокой вероятности возникновения у проверяющих желания пообщаться с водителями, осуществляющими транспортировку, целесообразно сохранять их контакты.
КОНТАКТЫ

Денис Савин
старший юрист BGP Litigation
Tel: +7 495 777 28 20
Mob: +7 926 700 74 29
E-mail: Denis.Savin@bgplaw.com










Последний раз редактировалось Денис Савин; 12.01.2017 в 19:52.
Ответить с цитированием
Просмотров 1913 Комментарии 0
Всего комментариев 0

Комментарии

Ответ

Метки
возмещение ндс, лизинг, налоговые споры, судебная практика

Опции статьи
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход

Похожие статьи
Статья Автор Раздел Ответов Последнее сообщение
Как отчитаться ИП за 2013 год? Михайло Налогообложение, налоговое планирование и бухучет юрлиц и ИП 3 12.06.2014 21:26
Минфин лишит россиян пенсий Денис Савин Налоговые новости и статьи 0 09.04.2012 13:47
Выездница из Москвы потребовала взятку в 4 млн. руб Денис Савин Налоговые новости и статьи 13 21.02.2012 20:12
Увеличивается ответственность за сокрытие счетов в иностранных банках Денис Савин Налоговые новости и статьи 0 16.01.2012 23:07
Налог на имущество для россиян поднимется до небес? Денис Савин Налоговые новости и статьи 14 02.03.2011 19:25


Текущее время: 21:48. Часовой пояс GMT +3.


Powered by vBulletin® Version 3.8.9
Copyright ©2000 - 2017, vBulletin Solutions, Inc. Перевод: zCarot