Форум налоговиков - Фискалы.Ру  
  Поиск по форуму:

Вернуться   Форум налоговиков - Фискалы.Ру > Информационно-аналитический раздел > Налоговые новости и статьи
  Войти через OpenID

Налоговые новости и статьи Здесь Вы всегда можете прочитать самые свежие налоговые новости и статьи по теме налогообложения. Делимся и обсуждаем с коллегами новости, которые Вас заинтересовали

Ответ
 
Опции темы Опции просмотра
Старый 13.12.2010, 16:29   #1
Денис Савин
НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ

Действительный налоговый советник Рунета 1 класса

 
Аватар для Денис Савин
 
Регистрация: 16.10.2009
Сообщений: 8,898
Сказал(а) спасибо: 451
Поблагодарили 298 раз(а) в 273 сообщениях
Денис Савин как роза среди колючекДенис Савин как роза среди колючекДенис Савин как роза среди колючек


По умолчанию Социальные налоговые вычеты на обучение

Налоговое законодательство позволяет плательщикам НДФЛ уменьшить налоговые обязательства по этому налогу на сумму социальных налоговых вычетов. В памятке дано разъяснение о том, как, когда и где можно получить вычет по расходам на обучение, а также какие документы нужно для этого оформить.

Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ — налоговые резиденты Российской Федерации. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание — ст. 210 НК РФ. Перечень социальных налоговых вычетов, установленный ст. 219 НК, включает в себя целевые расходы на обучение.
Этот вычет предоставляется налогоплательщику в размере стоимости (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
-уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение (по очной, очно-заочной или даже заочной форме обучения). Эти расходы учитываются в полном размере, но не более 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). (По расходам, оплата которых произведена в 2008 году, действовало ограничение в пределах 100 000 рублей).
-уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (в том числе на подготовительных курсах). Эти расходы также учитываются в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
- уплаченной налогоплательщиком - опекуном или попечителем над гражданами за обучение своих подопечных по очной форме обучения в образовательных учреждениях в возрасте до 18 лет или бывшими его подопечными после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).
- уплаченной налогоплательщиком, являющимся братом или сестрой студента очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). (Распространяется на правоотношения с 01.01.2009).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется только по обучению в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
Обратите внимание!
Важно учесть, что размер социального вычета 120 000 руб. является общим для следующих видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих видов расходов и налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, расположенном на территории РФ и за ее пределами, но и в других образовательных заведениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, курсах по вождению. Эти организации могут быть государственными, муниципальными и частными. Главное, чтобы у них имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), в котором фактически производилась оплата. Вычет может быть предоставлен и за те годы, в которых обучение еще не проводилось, притом, что оплата за обучение осуществлена.
В случае, когда в договоре в документах на оплату указан только ребенок и отсутствуют данные о родителе, это не лишает родителя права на вычет. Для получения вычета достаточно в заявлении указать, что родителем было дано поручение ребенку самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации по форме №3-НДФЛ с приложением следующих документов:
- справки (справок) о доходах налогоплательщика, родителя - налогоплательщика формы № 2-НДФЛ;
- копии договора (контракта) на обучение, в котором содержатся сведения о лицензии, выданной образовательному учреждению и сведения о форме обучения, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося очной формы обучения (при отсутствии этих сведений представить копию лицензии и справку о подтверждении очной формы обучения);
- копии документов, подтверждающих фактические расходы. Такими документами могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.
- копии свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика (в случае оплаты обучения ребенка).
- заявления о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке.
Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.
Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.
Договоры на обучение могут содержать условия, согласно которым оплата за собственное обучение или обучение ребенка налогоплательщика производится по окончании учебного заведения. В этом случае социальный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором была произведена такая оплата.
Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте.
Пунктом 1 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со статьей 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
После проведения указанных контрольных мероприятий по проверке представленной декларации и соответствующих документов, в течение месяца (при наличии поданного налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке), налоговым органом оформляется заключение о возврате налога, которое направляется для исполнения в органы федерального казначейства».
В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
Подать налоговую декларацию для получения социального налогового вычета и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик имеет право в течение трех лет (п. 8 ст. 78 НК), начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена переплата налога. В 2010 году его возможно получить по расходам, оплата которых произведена в 2007, 2008 и 2009 годах.

Источник http://www.r65.nalog.ru/goto.php?URL=ht ... H_2010.doc
Денис Савин вне форума   Ответить с цитированием
Ответ

Опции темы
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Вкл.

Быстрый переход

Похожие темы
Тема Автор Раздел Ответов Последнее сообщение
Вычеты по НДС, при не перепроданном товаре Денис Савин Налогообложение, налоговое планирование и бухучет юрлиц и ИП 20 06.05.2011 12:34
Налоговые вычеты при покупке квартиры! Мудрая Женщина Налогообложение физлиц 2 24.09.2010 08:29
Налоговые агенты Terra Камеральные налоговые проверки 18 07.04.2010 03:20
Вычеты НДС без с/ф Денис Савин Налогообложение, налоговое планирование и бухучет юрлиц и ИП 4 14.12.2009 15:53
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ Джорж Налогообложение, налоговое планирование и бухучет юрлиц и ИП 14 23.10.2009 17:18


Текущее время: 18:38. Часовой пояс GMT +3.


Powered by vBulletin® Version 3.8.9
Copyright ©2000 - 2016, vBulletin Solutions, Inc. Перевод: zCarot