Форум налоговиков - Фискалы.Ру  
  Поиск по форуму:

Вернуться   Форум налоговиков - Фискалы.Ру > Информационно-аналитический раздел > Налоговые новости и статьи
  Войти через OpenID

Налоговые новости и статьи Здесь Вы всегда можете прочитать самые свежие налоговые новости и статьи по теме налогообложения. Делимся и обсуждаем с коллегами новости, которые Вас заинтересовали

Ответ
 
Опции темы Опции просмотра
Старый 17.05.2011, 19:19   #1
Регина

Секретарь Форума налоговиков 2 класса

 
Регистрация: 23.02.2011
Сообщений: 181
Сказал(а) спасибо: 15
Поблагодарили 23 раз(а) в 22 сообщениях
Регина на пути к лучшему


По умолчанию Налоговики пресекли попытку внедрения в Пермском крае очередной "схемы" ухода от упла

В ходе выездной налоговой проверки ЗАО «К» (далее - Общество) установлена схема уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в результате необоснованного заявления НДС к вычету и отнесения в состав расходов по налогу на прибыль затрат по сделкам с ООО «И», ООО «Т», ООО «Н» и ООО «Б».
Существо схемы заключается в следующем:
Общество в 2006 – 2008 годах заключало договоры аренды складских помещений, которые в производственных целях им фактически не использовались. Денежные средства, поступившие от Общества по договорам аренды, в дальнейшем перечислялись на счета фирм - однодневок и далее обналичивались через счета физических лиц. В качестве доказательств исполнения договоров аренды Обществом представлены договоры, акты приема – передачи складских помещений и счета – фактуры на сумму арендной платы. Основанием для выводов о применении Обществом схемы уклонения от уплаты налогов послужили следующие обстоятельства:
а) из анализа договоров аренды установлено, что Общество поочерёдно заключало договоры аренды одного и того же помещения с организациями - арендодателями: ООО «И», ООО «Т», ООО «Н» и ООО «Б» на непродолжительный период времени;
б) на основании информации, полученной от Федеральной регистрационной службы по Пермскому краю, установлено отсутствие сведений о регистрации права собственности на складские помещения, сдававшиеся в аренду;
в) договоры аренды, акты сдачи - приемки, счета - фактуры содержат недостоверные сведения о подписавших их лицах, поскольку опрошенные руководители вышеперечисленных организаций являются номинальными и отрицают свою причастность к финансово - хозяйственной деятельности указанных организаций;
г) согласно свидетельским показаниям материально - ответственного должностного лица Общества ему ничего не было известно о наличии арендованных складских помещений.
В ходе проверки инспекцией проведены следующие мероприятия налогового контроля:
- запрошена информация в налоговых органах по месту постановки на налоговый учёт ООО «И», ООО «Т», ООО «Н» и ООО «Б»;
-проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам всех участников схемы, по результатам которого установлено, что денежные средства, поступившие на расчетные счета вышеуказанных организаций, на следующий день в полном объеме переводились на карточные счета одних и тех же физических лиц;
-проведены допросы свидетелей (руководителя и главного бухгалтера Общества), которые показали, что арендуемые помещения использовались в качестве складских помещений. При этом, согласно показаниям материально - ответственного лица (единственного кладовщика Общества), склад Общества располагался по иному адресу;
- проведен анализ накладных на внутреннее перемещение ТМЦ, по результатам которого установлено, что перемещение материалов осуществлялось только по складу, указанному кладовщиком Общества.
Всего по результатам проверки доначислено 1 022,1 тыс. рублей.
Правомерность действий налогового органа подтверждена решением Управления по апелляционной жалобе налогоплательщика, а также вступившими в силу судебными актами арбитражного суда.
После чего, вся сумма, доначисленная по результатам выездной налоговой проверки, уплачена Обществом в бюджет.

2. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 года, представленной ООО «П» (далее - Общество, налогоплательщик) установлена схема, направленная на незаконное возмещение НДС путём создания фиктивного документооборота, суть которой заключается в следующем.
Согласно представленным ООО «П» документам, возмещение Обществом сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 332 тыс. руб. во 2 квартале 2010 года связано с покупкой кирпичного здания – холодильника.
Указанное здание–холодильник Общество приобрело у индивидуального предпринимателя К (Продавец) по цене 9 322 тыс. руб., в том числе НДС 1 422 тыс. рублей. В соответствии с п. 6.2.1 договора купли – продажи от 10.06.2010 оплата по договору должна быть произведена в течение трех лет с момента подписания договора. Передача имущества произведена по акту сдачи - приемки нежилого помещения от 10.06.2010, то есть в день подписания договора.
Таким образом, все действия по приобретению имущества были совершены в течение одного дня.
В свою очередь, кирпичное здание-холодильник приобретено индивидуальным предпринимателем К (Покупатель) у физического лица Г (Продавец) за 6 400 тыс. руб. по договору купли - продажи от 13.05.2010, право собственности зарегистрировано 27.05.2010, то есть менее чем за месяц до его продажи.
Инспекцией проведён допрос индивидуального предпринимателя К который сообщил, что оплата по договору им произведена в полном размере, целью приобретения указанного имущества являлась его дальнейшая перепродажа, здание не использовалось им в предпринимательской деятельности. Инициатором заключения договора купли – продажи указанного имущества с Обществом являлся руководитель Общества – гражданин П.
Общество 18.06.2010 произвело частичную оплату в адрес индивидуального предпринимателя К по договору купли – продажи здания – холодильника от 10.06.2010 путем перечисления денежных средств в сумме 590 тыс. руб. (без НДС) на расчетный счет предпринимателя.
В тот же день (18.06.2010) индивидуальный предприниматель К обналичил указанную денежную сумму, при этом, в ходе допроса, проведённого налоговым органом, пояснить кому в дальнейшем передал денежные средства отказался.
Также, в ходе камеральной налоговой проверки, налоговым органом проведён осмотр территории, на которой находится здание холодильника, по результатам которого установлено, что указанное здание не используется, находится в запущенном состоянии.
По информации, полученной от электроснабжающей организации, договоры на поставку электрической энергии по адресу местонахождения здания – холодильника ни с одним из вышеперечисленных лиц не заключались. Все склады, находящиеся на указанной территории длительное время отключены от электроснабжения.
Таким образом, здание до спорной сделки не использовалось в качестве объекта, приносящего доход, и приобретено Обществом не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, а для получения необоснованной налоговой выгоды.
Согласно информации, полученной от центра технической инвентаризации, инвентаризационная стоимость указанного объекта на 01.01.2010 составила 1 274 1 тыс. рублей. Таким образом, цена указанного объекта по спорной сделке увеличена в 8 раз, что повлекло за собой увеличение налогового вычета по НДС.
Кроме того, согласно заключению эксперта ООО «Западно – Уральский экспертный центр» все буквенно - цифровые записи и подписи на документах по реализации здания-холодильника от имени директора Общества, главного бухгалтера Общества, индивидуального предпринимателя К, выполнены физическим лицом Г, не имеющим к перечисленным лицам никакого отношения.
Указанный факт подтверждает выводы проверки о групповой согласованности действий участников схемы, направленной на незаконное изъятие НДС из бюджета, и их участие в подобных схемах ранее.
С целью определения рыночной стоимости здания налоговым органом проведен осмотр в присутствии специалиста – оценщика.
В результате осмотра установлено, что перегородки холодильника имеют диагональные трещины шириной раскрытия до 3 см., выпадение отдельных кирпичей, разрушение кладки. Двери деревянные сломанные, либо отсутствуют. Железобетонные плиты перекрытий имеют протечки, высолы, выпадение штукатурки из швов. Имеются трещины в местах примыкания к стенам. Бетонные полы, имеют вспучивание, трещины. Стены кирпичные имеют диагональные трещины. Кровля мягкая, совмещенная, протечки на всей площади, требуется замена. Внутренняя отделка мокрая штукатурка, трещины, отпадение. Оконные блоки отсутствуют. Система охлаждения находится в нерабочем состоянии, стеклянные трубы разбиты (примерно 20%). Электричество отсутствует, здание не охраняется, находится в заброшенном состоянии. Навес «Г» обрушен. У навеса «Г1» (крыльцо) деревянные стойки покосились, кровля имеет прогибы. Ветхое состояние под снос.
На основании отчета об оценке рыночная стоимость объекта недвижимости: 1-этажного нежилого кирпичного здания – холодильника, составляет 880 тыс. руб., что в 10,6 раз меньше стоимости по договору.
Кроме того, специалистом-оценщиком сделан вывод об экономической нецелесообразности восстановления аммиачной холодильной установки в здании холодильника.
Таким образом, проведённые мероприятия налогового контроля подтвердили следующие факты направленности действий участников схемы незаконного изъятия НДС из бюджета:
- согласованность действий Общества и его контрагентов, направленных на незаконное возмещение НДС из бюджета;
- отсутствие осуществления Обществом реальной хозяйственной деятельности с момента его создания;
- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды;
- отражение участниками сделки в налоговой отчетности недостоверных данных;
- нарушение налогового законодательства участниками схемы;
- отсутствие собственных денежных средств у участников схемы для приобретения здания;
- особые сроки уплаты, условиями договора предусмотрен продолжительный период оплаты за приобретенное имущество, позволяющий скрыть действительные намерения участников схемы;
- увеличение стоимости объекта недвижимости в 10,6 раза, что повлекло увеличение налогового вычета по НДС;
- неисполнение продавцом недвижимости обязанности по уплате НДС со всей суммы спорной сделки;
- взаимосвязь участников схемы с иными хозяйствующими субъектами, заявлявшими незаконное возмещение НДС из бюджета.
Всего по результатам камеральной налоговой проверки отказано в возмещении НДС на сумму 1 332 тыс. рублей.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном и судебном порядке Обществом не обжаловалось.
Пресс-служба Управления
Регина вне форума   Ответить с цитированием
Пользователь сказал cпасибо:
Денис Савин (17.05.2011)
Ответ

Опции темы
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Вкл.

Быстрый переход


Текущее время: 02:54. Часовой пояс GMT +3.


Powered by vBulletin® Version 3.8.9
Copyright ©2000 - 2016, vBulletin Solutions, Inc. Перевод: zCarot